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原标题:算算房产税时,备战201九低级会计经济法

浏览次数:56 时间:2019-05-18

问题:计算房产税时,如何算房产原值?

我们都知道土地使用权对于我们来说是特别重要的,有了使用权才能更好的证明这块土归自己所有,那么土地使用权交房产税吗?这是不需要的,因为已经按照扩建面积的2位计算土地面积了,房产的原值已经包含了地价,那下面就来听听小编的看法。

房产税,是以房产为征税对象,按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。1986年9月15日国务院颁布《中华人民共和国房产税暂行条例》(简称《房产税暂行条例》),同年9月25日财政部、国家税务总局印发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》。之后,国务院以及财政部、国家税务总局又陆续发布了一些有关房产税的规定、办法。这些构成了我国房产税法律制度。一、房产税纳税人

回答:

不需要

房产税的纳税人,是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

谢谢邀请!

财税〔2010〕121号

房产税的征税对象是房屋。所谓房屋是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

房产税有两种计算方法,一是以租金作为纳税基数计算,二是以房产原值作为纳税基数计算。那么这两种方法都在什么情况下使用呢?

关于将地价计入房产原值征收房产税问题

1.产权属于国家所有的,其经营管理的单位为纳税人;产权属于集体和个人的、集体单位和个人为纳税人。

1. 房屋租赁用于经营,这种情况下以租金作为基数计算房产税,年房产税额=年租金×12%,如果出租的是住宅,税率减按4%计算。比如某住宅年租金100000元,年房产税额应为4000元。

对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。

2. 自有房屋用于经营,这种情况下以房产原值作为纳税基数,即是题主所述的房产原值怎么确定。实际上即是房主购房发票所体现的金额,年房产税额=房产原值×70%×12‰,有些城市可能乘以80%或者其它比率,大多数城市都是70%。比如某房产原值为100万,那么年房产税额就是8400元。

本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的,按本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解,对执行中发现的问题,及时上报财政部和国家税务总局。

2.产权出典的,承典人为纳税人。在房屋的管理和使用中,产权出典,是指产权所有人为了某种需要,将自己房屋的产权,在一定期限内转让给他人使用而取得出典价款的一种融资行为。产权所有人称为房屋出典人;支付现金或实物取得房屋支配权的人称为房屋的承典人。承典人向出典人交付一定的典价后,在质典期内获取抵押物品的支配权,并可转典。产权的典价一般要低于卖价。出典人在规定期间内须归还典价的本金和利息,方可赎回出典房屋的产权。由于在房屋出典期间,产权所有人已无权支配房屋,因此,税法规定对房屋具有支配权的承典人为纳税人。

BTW:特别提醒一下,房产税的纳税义务人是房东,而不是承租人,在公司注销实务中经常会遇到地税要求注销的公司补缴房产税,法律上是不正确的,承租人不是缴纳房产税的法定义务人。

什么情况下要交房产税,城镇土地使用税

3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的,房产代管人或者使用人为纳税人。

以上回答,希望可以帮到大家,任何不明之处欢迎留言或者关注@唯思得财税官方号,大家共同学习,共同成长!

房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的,1986年9月15日,国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》,从当年10月1日开始实施。

4.产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人。租典纠纷,是指产权所有人在房产出典和租赁关系上,与承典人、租赁人发生各种争议,特别是有关权利和义务的争议悬而未决的。此外,还有一些产权归属不清的问题,也都属于租典纠纷。

财经房产 1回答:

房产税的特点:1、房产税属于财产税中的个别财产税,其征税对象只是房屋;2、征收范围限于城镇的经营性房屋;3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法,对于只用的按房产计税余值征收,对于出租、出典的房屋按租金收入征税。

5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税。

计算房产税的房产原值,应注意以下几点 :

纳税义务人及征税对象

房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

一、房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账户“固定资产”科目中记载的房屋原价——不是提取折旧后的房产净值,也不是市场价格。

一、纳税义务人

财经房产 2

二、房产原值包括的内容很多,与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施都包括在内。比如暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线,如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水管道及电力、电信、电缆导线;电梯升降机,过道,晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气罐管等。

房产税的纳税义务人包括:

二、房产税征税范围

凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,均计入房产原值征收房产税。

(一)产权属国家所有的,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。其中,城市是指国务院批准设立的市,其征税范围为市区郊区和市辖县城,不包括农村;县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地的地区;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合国务院规定的建制镇的标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。在工矿区开征房产税必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。

三、房屋改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。

(二)产权出典的,由承典人纳税。

独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。三、房产税税率

四、房屋附属设备和配套设施发生变更的,也要及时的变更计税房产原值。

(三)产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税

我国观行房产税采用比例税率,从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。

五、具备房屋功能的地下建筑,也应当依规征收房产税。

(四)产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代管人或者使用人纳税。

1.从价计征的,税率为1.2%。

六、出租房屋的房产原值从从价计税的房产原值中扣除。

(五)无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。

2.从租计征的,税率为12%。

七、房产原值包含地价。容积率为计入价款依据,容积率低于0.5,按房产建筑面积的二倍计算土地面积并据此计入房产原值的地价;容积率高于0.5,土地价款全额计入房产原值。

二、征税对象

财经房产 3

财经房产,回答:

房产税的征税对象是房产。所谓房产,是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。

四、房产税计税依据

在中国,没法算,因为土地国有,不是私人的!

由于房地产开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品,因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。按房产计税价值征税的,称为从价计征;按房产租金收入征税的,称为从租计征。

回答:

征税范围

从价计征的房产税的计税依据

楼上错误,房产原值即当时购买时的发票价格。可以计量。

城市、县城、建制镇、工矿区,但不包括农村的房屋

从价计征的房产税,是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。

计税依据与税率

1.房产原值,是指纳税人按照会计制度规定,在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。自2009年1月1日起,对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。

按照房产余值征税的,称为从价计征;按照房产租金收入计征的,称为从租计征。

2.房产余值,是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。

一、计税依据

3.房屋附属设备和配套设施的计税规定。

1、从价计征

房产原值应包括与房屋不可分制的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有:暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线,如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。

房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。

凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。

扣除比例由当地政府规定。

纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。

房产原值:应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有:暖气,卫生,通风等

4.对于投资联营的房产的计税规定。

纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。

对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,按房产余值作为计税依据计缴房产税。

还应注意以下三点问题:

对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,实际上是以联营名义取得房屋租金,应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。

(1)对投资联营的房产,在计征房产税时应予以区别对待。共担风险的,按房产余值作为计税依据,计征房产税;对收取固定收入,应由出租方按租金收入计缴房产税。

此外,对融资租赁房屋的情况,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等,与一般房屋出租的“租金”内涵不同,且租赁期满后,当承租方偿还最后一笔租赁费时,房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

(2)对融资租赁房屋的情况,在计征房产税时应以房产余值计算征收,租赁期内房产税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。

5.居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税规定。

(3)新建房屋交付使用时,如中央空调设备已计算在房产原值之中,则房产原值应包括中央调设备;旧房安装空调设备,一般都作单项固定资产入账,不应计入房产原值。

从2007年1月1日起,对居民住宅内业主共有的经营性房产,由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的依照房产原值减除10% -30%后的余值计征,没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的,由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租房产的,按照租金收入计征。

2.从租计征:

从租计征的房产税的计税依据

房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。

房产出租的,以房屋出租取得的租金收入为计税依据,计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。

二、税率

房产的租金收入,是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬,包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征。

(1)按房产余值计征的,年税率为1.2%;

纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的,税务部门可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,采取科学合理的方法核定其应纳税额。五、房产税应纳税额的计算

(2)按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税

1.从价计征的房产税应纳税额的计算。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征,其计算公式为:从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值xx1.2%

应纳税额的计算

公式中,扣除比例幅度为10% ~30%,具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。

1.从价计征的计算

2.从租计征的房产税应纳税额的计算。从租计征是按房产的租金收入计征,其计算公式为:从租计征的房产税应纳税额=租金收入x12%六、房产税税收优惠

从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征,其公式为:

1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房,不属于免税范围。

应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

2.从租计征的计算

由国家财政部门拨付事业经费的单位,其经费来源实行自收自支后,从事业单位实行自收自支的年度起,免征房产税3年。

从租计征是按房产的租金收入计征,其公式为:

上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房,应照章纳税。

应纳税额=租金收入×12%

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。宗教寺庙自用的房产,是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。公园、名胜古迹自用的房产,是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。

没有如前所述的换算问题

宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,不属于免税范围,应照章征税。

税收优惠

4.个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房,主要是指居民住房,不分面积多少,一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税房产,应照章征税。

1.国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。

5.经财政部批准免税的其他房产:

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税。

毁损不堪居住的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后,可免征房产税。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免

纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的,应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料,包括大修房屋的名称、坐落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料,以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。

4.个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产,应照章纳税。

在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋,施工期间一律免征房产税。但工程结束后,施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接收的次月起,照章纳税。

5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产,免征房产税

对房管部门经租的居民住房,在房租调整改革之前收取租金偏低的,可暂缓征收房产税。对房管部门经租的其他非营业用房,是否给予照顾,由各省、自治区、直辖市根据当地具体情况按税收管理体制的规定办理。

6.经财政部批准免税的其他房产重点掌握以下几项:

对高校学生公寓免征房产税。

第二点:纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税,免征额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除,并在申报表附表或备注栏中作相应说明。纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的,应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料。

对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产,免征房产税。

第三点:在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂等临时性房屋,在施工期间,一律免征房产税。但工程结束后,施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接收的次月起,照章纳税。

老年服务机构自用的房产免征房产税。老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构,主要包括老年社会福利院、敬老院、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等。

第六点:对高校后勤实体免征房产税

对公共租赁住房免征房产税。公共租赁住房经营单位应单独核算公共租赁住房租金收入,未单独核算的,不得享受免征房产税优惠政策。

第七点:对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产,免征房产税。

对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入,免征房产税。

第八点:老年服务机构自用的房产免税

对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。

征收管理和纳税申报

国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆,用于体育活动的房产,免征房产税。

纳税义务发生时间:

经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆,符合相关条件的,其用于体育活动的房产,免征房产税。

将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。

企业拥有并运营管理的大型体育场馆,其用于体育活动的房产,减半征收房产税。享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。

中华人民共和国房产税暂行条例

财经房产 4

文号国发〔1986〕90号发文单位国务院发文日期 1986-9-15

七、房产税征收管理

第一条 房产税在城市,县城,建制镇和工矿区征收.

纳税义务发生时间

第二条 房产税由产权所有人缴纳.产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳.产权出典的,由承典人缴纳.产权所有人,承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳.

1.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。

前款列举的产权所有人,经营管理单位,承典人,房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人(以下简称纳税人).

2.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税。

第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳.具体减除幅度,由省,自治区,直辖市人民政府规定.

3.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。

没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定.

4.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税。

房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据.

5.纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。

第四条 房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1?2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%.

6.纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借本企业房产之次月起,缴纳房产税。

第五条 下列房产免纳房产税:

7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税。

一,国家机关,人民团体,军队自用的房产;

8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的,其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

二,由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

纳税地点

三,宗教寺庙,公园,名胜古迹自用的房产;

房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。

四,个人所有非营业用的房产;

纳税期限

五,经财政部批准免税的其他房产.

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

第六条 除本条例第五条规定者外,纳税人纳税确有困难的,可由省,自治区,直辖市人民政府确定,定期减征或者免征房产税.

第七条 房产税按年征收,分期缴纳.纳税期限由省,自治区,直辖市人民政府规定.

第八条 房产税的征收管理,依照<中华人民共和国税收征收管理暂行条例>的规定办理.

第九条 房产税由房产所在地的税务机关征收.

综合上面所说的,土地使用权和房产税是没有任何直接关系的,按照我国新的规定,土地的成本是可以不计入房产价值,无须要缴纳的,所以,在缴纳房产税的时候一定要清楚当地的政策怎么样的,现在国家的政策也越来越完善,因此,好多税务也在慢慢的改变当中。

延伸阅读:

什么是房产税?

个人房产税如何征收

有关上海房产税征收办法的内容有哪些?

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